一、增值稅稅改的時間差不要浪費了

公司4月份收到供應商開給我公司17%的增值稅專票，5月份我公司給客戶開出16%的增值稅專票。之前收到的進項稅票要不要轉出1%呢？估計很多會計人都有此疑問，大家不用擔心，目前沒有政策出臺要求企業要做這類轉出，企業盡可放心抵扣。這是稅收政策時間差給企業帶來的利好，就當是國務院給企業送出禮包吧。

二、小規模納稅人的身份可以二次取得
本次增值稅改革，一句“一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人”是全新舉措。以往小規模納稅人轉一般納稅人是“不可逆”的選擇。這次出臺的新規定有兩大利好：

一是讓主動選擇成為一般納稅人的小企業有了后悔的機會；

二是經營規模萎縮的企業有了再次享受按較低征收率計稅的優惠。

三、購銷合同價稅分開紀錄
對于購銷合同，印花稅的計稅依據是合同上載明的“購銷金額”。對購銷金額的理解是有講究的：

①如果合同上購銷金額價稅合一，沒有分開列示，就以含稅總價作為印花稅的計稅依據；

②如果合同上價、稅分開列式了，就以總價作為印花稅計稅依據。提醒，企業簽訂購銷合同時不能圖省事，價稅分開，就能少交稅。

四、合同簽訂慎重一些
印花稅依據合同征收，合同簽訂了就要納稅，一旦多交了印花稅，是不能退的。建議企業在簽訂合同時做好預防：

①沒有確定下來的事項先不要簽合同；

②對于不確定的合同金額不要高估；

③不同類型的經濟事項盡量分開簽訂合同；

④適用不同稅率事項的金額千萬不要混淆；

⑤購銷合同簽訂時價格和稅金要分開記載。

五、銷售與服務分兩個主體承接
“混合銷售”與“兼營”是不一樣的，不能將之混淆籌劃稅負。以貨物生產、批發或者零售為主的混合銷售，應稅率從高計征增值稅，而不能分收入類別分項計稅。對此有什么好的稅收籌劃方法嗎？對于交付行為同時有銷售和服務的，企業不妨另外注冊一家服務公司，以兩個主體分別與客戶簽訂銷售合同與服務合同。

六、現金折扣不如商業折扣
商業折扣與現金折扣孰優孰劣？某商品價稅合計117萬，促銷時可做9折商業折扣，亦可9折現金折扣。采用商業折扣時，收入90萬，銷項稅15.3萬；采用現金折扣時，收入100萬，銷項稅17萬。這么算下來，采用現金折扣比采用商業折扣需多交增值稅1.7萬。

七、避免視同銷售與發放福利
生產手機的公司在員工生日時會送給他們一部手機，會計該如何處理？問題一提出，齊刷刷的答案是視同銷售。僅有一人的回答是能否當作研發測試機處理呢？視同銷售是教科書的答案，也是對企業最不利的答案，一要交增值稅，二要交個稅。工作多年后，會計人員應有更寬闊的視野，怎么能拘泥于教科書的答案呢？

八、餐補可以變通
員工工作餐補助要交個稅嗎？

（1）公司有食堂，員工到食堂就餐，食堂發生的餐費不需要交個稅；

（2）公司沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統一結算，結算的費用不需要并入員工工資薪金計征個稅；

（3）公司沒有食堂，給員工發放就餐補助，這部分補助應按照“工資、薪金所得”計征個稅。

九、招待費并入審計費
做年報審計，審計人員來公司會發生差旅費，差旅費需由公司來承擔。這是許多公司通常的做法。想到過里面的稅收籌劃思維嗎？公司承擔審計人員的差旅費需在業務招待費核算，這些差旅費不能全額在所得稅前扣除。換一個思維呢，差旅費由會計師事務所承擔，做大審計費（加上差旅費）就能做到全額稅前扣除了。