遞延所得稅資產,就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款. 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

遞延所得稅資產的轉回的會計分錄為:

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅資產

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產轉回的金額

當期所得稅費用分以下三步:

(1)納稅調整后所得=會計利潤-不征稅收入或免稅收入±按照會計準則計入損益但按稅法不計入應稅所得的收入或不得在稅前扣除的成本費用±按會計準則計入損益的收入與按稅法規定計入應稅所得的收入之間的差額±按會計準則計入損益的成本費用與按稅法規定可以在稅前扣除的成本費用的差額±其他需要作為納稅調整的因素

(2)應納稅所得額=納稅調整后所得-彌補以前年度虧損-加計扣除額±其他調整金額

(3)當期所得稅費用=當期應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產轉回的金額.

注意:這里只考慮確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產時對應"所得稅費用"的情況.

由于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都存在期初余額,昆山代理記賬計算出應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異屬于期末余額,其中包含了期初余額,所以計算遞延所得稅費用時,必須用(期末余額-期初余額)×25%,才是遞延所得稅的當期發生額.

由于可供出售金融資產確認遞延所得稅對應其他綜合收益的科目,不影響所得稅費用,計算時不考慮.