符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.

根據《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規定:

自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

2014年起,只要符合小型微利企業的規定條件,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,均可以享受小微企業所得稅優惠政策.

會計分錄舉例說明:

假定A企業符合小型微利企業的條件,根據《企業會計準則》的規定進行會計核算和編制財務報表.2018年度本年利潤為50萬元.假設無其他納稅調整事項.

2018年度應納所得稅=50萬元×50%×20%=5(萬元)會計分錄為:

1、計提企業所得稅:

借:所得稅費用                   50000

貸:應交稅費--所得稅           50000

2、結轉所得稅費用:

借:本年利潤                       50000

貸:所得稅費用                          50000

3、繳納稅款:

借:應交稅費--所得稅      50000

貸:銀行存款                             50000

借:銀行存款

貸:營業外收入

稅收返還、財政補貼的會計分錄做法:

第一,分析經濟業務涉及的是資產、負債、所有者權益還是收入、費用(成本)、利潤;

第二,確認會計科目,記賬方向(借或貸);

第三,確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;

第四,確定應借應貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等.

收到的政府財政補貼的會計處理,怎么做?

企業收到的政府補貼做賬,有以下兩種處理方法:

1、收到的政府補助用于企業以發生費用 屬于與收益相關的政府補助

借:銀行存款

貸;營業外收入

2、收到的政府補助用于長期資產(如購買固定資產)昆山財務代理 屬于與資產相關的政府補助

借:銀行存款

貸:遞延收益

分攤

借;遞延收益

貸;營業外收入