1.按月預繳企業所得稅的企業如何調整為按季度預繳？

答：根據企業所得稅法實施條例有關規定，企業所得稅分月或者分季度預繳，由稅務機關具體核定。納稅人在4、7、10月申報時，符合小型微利企業條件的，系統將提示按季預征。申報期結束后，主管稅務機關將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人，并聯系納稅人辦理調整事項；納稅人也可聯系主管稅務機關進行調整。年度結束后，原則上在小型微利企業擴大優惠力度期限內，不再調整納稅期限。

2.小型微利企業普惠性所得稅減免政策是什么？

答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅{2019}13號）規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（相當于按5%納稅）；對年納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分，減按50&計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（相當于按10%納稅）。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、總資產額不超過5000萬元等三個條件的企業。

 

3．小微企業普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關附加減征政策是否可以和原有地方稅種優惠政策同時享受？

答：已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例，根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅{2009}128號），對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各省（自治區、直轄市）進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

 

4．非企業性單位是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅{2016}36號文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規定，未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅{2019}13號）規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各省（自治區、直轄市）政策落實文件中作出特殊規定的除外。

 

5．如果小型微利企業由于對政策理解的原因，不知道國家有優惠政策，那么年度結束后，是否還有機會享受這項優惠？

答：稅務總局近期已對金稅三期系統和網上申報軟件進行升級，企業在填報申報表時將部分實現自動識別、自動計算、自動填報、自動成表等智能化功能，幫助企業正確判斷政策適用性，力爭實現符合條件的小型微利企業在預繳申報時應享優惠政策。假如符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時由于各種原因沒有享受優惠，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報情況，再次提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策，小型微利企業仍可享受相關優惠政策。

 

6．如何理解小型微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中的“實際利潤額”概念？

答：在企業所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業年度匯算清繳申報時使用。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定，“企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在按照實際利潤額預繳的企業在預繳申報時使用。

 

7.享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是否復雜，是否還需要到稅務機關辦理相關手續？

答：按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求，我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅審報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，我們在審報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標，進行電子申報的企業，征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業減輕計算、填報負擔。

 

8.跨地區經營企業2018年不是小型微利企業，2019年符合小型微利企業條件，在外地的二級分支機構還需要就地分攤預繳企業所得稅嗎？

答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發布）第五條規定，上年度認定為小型微利企業的跨地區經營企業，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。這里是指本年度小型微利企業預繳時，如果上年度也是小型微利企業的，本年度二級分支機構可以不就地預繳。因此，小型微利企業二級分支機構是否就地預繳，依據的條件是上年度是否也是小型微利企業。如果是，其二級分支機構不就地預繳；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。

 

9.小規模納稅人免征增值稅政策調整后，自開專用發票的標準是否同步提高？

答：為了進一步便利小規模納稅人開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起，自行開具增值稅專用發票試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

 

10.按季納稅的小規模納稅人轉讓了一間商鋪，剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策，請問在申報時應注意什么？

答：根據現行政策規定，小規模納稅人當期若發生銷售不動產業務，以扣除不動產銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統提示據實填報不動產銷售額，系統將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）標準及填報注意事項。

 

11.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）》是否有調整？

答：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）》欄目沒有變動，但部分欄次填寫口徑有變化。《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

 

12.2019年提高增值稅小規模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業？

答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅{2019}13號）和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為一個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人。

 

13.個體戶享受重點群體創業稅收優惠政策要具備什么條件？

答：重點群體享受稅收優惠政策，除建檔立卡貧困人口外，應當向人力資源社會保障部門申領《就業創業證》。重點群體從事個人經營的，人力資源社會保障部門在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”。納稅人自辦理個體工商戶登記當月起自主申報享受稅收扣減政策。

 

14.小微企業地方稅費減征政策有關退稅流程是怎樣的？

答：納稅人符合地方稅費減征政策條件但未及時申報享受的，申請辦理退抵稅時，稅務工作人員在退抵稅（費）功能模塊“退稅類型—減免退稅（費）”中勾選地方六稅二費減征政策減免性質代碼，無需進行減免稅備案。其他退稅流程不變。

 

15.若小規模納稅人轉變為一般納稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號），增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征政策。

 

16.個體工商戶可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據《企業所得稅法》第一條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。